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管理層認知偏差與內部控制信息披露行為選擇——基于存在內部控制重大缺陷上市公司的兩階段分析
許寧寧 天津理工大學管理學院; 天津300384
關鍵詞：管理層認知偏差 內部控制信息披露行為選擇 內部控制重大缺陷識別 內部控制重大缺陷披露 公司治理
摘要：以2012—2015年滬深兩市存在內部控制重大缺陷的上市公司為研究樣本,在重大缺陷存在的前提下,采用局部可觀察雙變量Probit模型,從已存在缺陷的識別和披露兩個方面,考察管理層過度自信和短視等認知偏差對內部控制信息披露行為選擇的影響。研究發現:管理層過度自信程度越高,公司越可能降低對缺陷嚴重程度的認定,從而導致內部控制信息披露中的行為選擇問題;管理層短視程度越高,公司越可能隱瞞所識別的重大缺陷,從而導致內部控制信息披露中的行為選擇問題。進一步研究發現,我國上市公司內部控制信息披露行為選擇的方式正在發生變化,即從隱瞞重大缺陷逐漸轉變為降低重大缺陷的嚴重程度進行披露。在該情形下,管理層過度自信和短視等認知偏差對內部控制信息披露行為選擇的影響仍然顯著。研究結論對于有效治理公司內部控制信息披露行為選擇具有一定的借鑒意義。
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